Spirituosen aus dem Vereinigten Königreich importieren: Zoll, Alkoholsteuer und EMCS nach dem Brexit

Seit 2021 endet die Steueraussetzung an der Grenze

Vor dem Brexit war eine Whiskysendung aus Schottland nach Deutschland ein einziger Vorgang im EMCS. Heute sind es zwei. Das Vereinigte Königreich ist für Verbrauchsteuerzwecke ein Drittland, und eine britische Beförderung unter Steueraussetzung kann nur in einem Lager im Vereinigten Königreich enden oder als Ausfuhr. Ein britisches e-VD erreicht Ihr deutsches Steuerlager also nicht.

Das klingt nach mehr Aufwand, als es ist. Der Bruch liegt an einer klar definierten Stelle, nämlich am Ausgang aus dem Vereinigten Königreich. Wenn Sie wissen, wer welchen Teil übernimmt, läuft die Sendung so planbar wie vorher. Entscheidend ist, dass die deutsche Seite vorbereitet ist, bevor die Ware den Hafen erreicht.

Was auf der britischen Seite passiert

Der britische Lagerhalter legt vor dem Verladen einen eAD im britischen EMCS an, der als Bestimmung die Ausgangsstelle aus dem Vereinigten Königreich nennt. Parallel gibt er eine Ausfuhranmeldung im britischen Zollsystem ab und trägt dort den ARC ein. Die Beförderung endet, sobald die Ware das Vereinigte Königreich verlässt, und wird mit der Ausfuhrmeldung geschlossen.

Für Sie als Käufer sind zwei Angaben wichtig: die Warenbezeichnung samt Codenummer und die Mengen, die der britische Versender anmeldet. Diese Werte laufen über die Handelsrechnung in die deutsche Einfuhranmeldung ein. Weichen sie von der tatsächlichen Ladung ab, klärt sich das am günstigsten, bevor der Lkw auf die Fähre fährt.

Die Einfuhr in Deutschland

In Deutschland wird die Sendung zur Einfuhr angemeldet. Dafür brauchen Sie eine EORI-Nummer, die Handelsrechnung, die Packliste und die Angaben zur Einreihung in den Zolltarif. Für Ursprungswaren des Vereinigten Königreichs sieht das Handels- und Kooperationsabkommen eine Präferenz vor, die der Einführer beantragen und mit einer Erklärung zum Ursprung des britischen Ausführers belegen muss.

Unabhängig davon fällt Einfuhrumsatzsteuer an, für Spirituosen zum Regelsatz von 19 Prozent. Sie ist als Vorsteuer abziehbar, wenn die Voraussetzungen vorliegen, bindet aber zunächst Liquidität. Wie die Importabfertigung im Einzelnen abläuft, hängt davon ab, ob die Ware am Hafen oder im Binnenland abgefertigt wird.

Vom Ort der Einfuhr ins Steuerlager

Jetzt kommt der Punkt, an dem sich entscheidet, ob Sie die Alkoholsteuer sofort zahlen. Die Steuer entsteht grundsätzlich mit der Überführung in den steuerrechtlich freien Verkehr (§ 22 Absatz 1 AlkStG). Sie entsteht ausdrücklich nicht, wenn die Erzeugnisse unmittelbar am Ort der Einfuhr in ein Verfahren der Steueraussetzung überführt werden.

Diesen Anschluss darf nur ein registrierter Versender herstellen. Das ist eine eigene Erlaubnis für Personen, die Alkoholerzeugnisse vom Ort der Einfuhr unter Steueraussetzung versenden dürfen (§ 7 Absatz 1 AlkStG). Er eröffnet ein neues e-VD mit einem neuen ARC, und dieser Vorgang endet im Steuerlager mit der Eingangsmeldung. Erst dort liegt die Ware unversteuert.

Der Ablauf in sieben Schritten

1. Kaufvertrag und Incoterms klären. Wer meldet aus, wer meldet ein, wer trägt die Einfuhrabgaben.
2. Britische Ausfuhr vorbereiten. Der Lagerhalter legt eAD und Ausfuhranmeldung an und verknüpft beide über den ARC.
3. Deutsche Seite avisieren. Steuerlager und Zollagent bekommen Rechnung, Packliste und Ankunftszeit vorab.
4. Transport zum Ort der Einfuhr. Entweder direkt per Lkw oder im T1-Versandverfahren vom Hafen zur Abfertigungsstelle.
5. Einfuhranmeldung abgeben. Zolltarif, Präferenz und Einfuhrumsatzsteuer werden festgesetzt.
6. Anschluss an die Steueraussetzung. Der registrierte Versender eröffnet das neue e-VD, die Alkoholsteuer entsteht nicht.
7. Aufnahme im Steuerlager. Entladung, Abgleich mit dem e-VD, Eingangsmeldung, Einbuchung ins Lagerbuch.

Dokumente, die mitlaufen müssen

Typische Wege und was sie unterscheiden

Der schnellste Weg ist der Lkw über den Kanal, meist Dover nach Calais, danach über die Autobahn ins Rheinland. Die Ware wird an der Grenze in ein Versandverfahren überführt und im Binnenland abgefertigt. Das spart Zeit am Hafen und verlegt die Papierarbeit an einen Ort, an dem Sie ohnehin einen Ansprechpartner haben.

Container laufen dagegen häufig über Rotterdam oder Antwerpen. Dort steht die Ware zunächst in der vorübergehenden Verwahrung, und von dort geht sie im Versandverfahren weiter. Der Weg ist günstiger bei großen Mengen, verlangt aber mehr Vorlauf. Wie wir Einfuhrsendungen übernehmen, steht auf der Seite zum Import aus dem Drittland.

Was ohne Steuerlager passiert

Ohne Anschluss an ein Verfahren der Steueraussetzung ist die Alkoholsteuer mit der Einfuhr fällig, und zwar auf die gesamte Sendung. Das trifft besonders Importeure, die ihre Ware über Monate abverkaufen. Sie finanzieren dann eine Steuer auf Flaschen, die noch im Regal stehen.

Ein registrierter Empfänger verschiebt diesen Zeitpunkt nicht, denn bei ihm entsteht die Steuer mit der Aufnahme der Ware. Nur in einem Steuerlager, also einem vom Hauptzollamt zugelassenen Ort für Lagerung und Beförderung unter Steueraussetzung (§ 4 AlkStG), bleibt die Steuer bis zur Entnahme ausgesetzt. Die Erlaubnis dafür erteilt das Hauptzollamt dem Steuerlagerinhaber (§ 5 AlkStG). Welche Rolle für Sie passt, haben wir im Beitrag zum Vergleich von registriertem Empfänger und Steuerlager aufgeschlüsselt. Wenn Sie Ihren konkreten Fall besprechen möchten, schreiben Sie uns kurz.

Stand: 21.09.2026. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung.