Steuerlager beantragen oder Dienstleister nutzen?

Wer regelmäßig Spirituosen nach Deutschland bringt, steht früher oder später vor derselben Frage. Lohnt sich eine eigene Erlaubnis als Steuerlagerinhaber, oder ist es klüger, die Ware in ein fremdes Steuerlager zu legen? Die Antwort hängt weniger am Warenwert als an der Menge, die Sie dauerhaft im Verfahren halten, und an der Bereitschaft, einen kleinen Verwaltungsapparat zu betreiben.

Was die Erlaubnis voraussetzt

Steuerlagerinhaber ist, wer ein oder mehrere Steuerlager betreibt, und dafür braucht er eine Erlaubnis (§ 5 Absatz 1 AlkStG). Sie wird auf Antrag unter Widerrufsvorbehalt an Personen erteilt, gegen deren steuerliche Zuverlässigkeit keine Bedenken bestehen und die, soweit sie dazu verpflichtet sind, ordnungsmäßig kaufmännische Bücher führen und rechtzeitig Jahresabschlüsse aufstellen. Die Erlaubnis ist damit an die Person gebunden, nicht an die Halle. Was das Verfahren insgesamt bewirkt, steht im Eintrag Steueraussetzung.

Der Weg zur Erlaubnis in fünf Schritten

1. Stellen Sie den Antrag nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck beim zuständigen Hauptzollamt (§ 5 Absatz 1 AlkStV).
2. Legen Sie in doppelter Ausfertigung Lagepläne der Räumlichkeiten bei, mit Anschriften sowie den Funktionen der Räume, Flächen und Einrichtungen (§ 5 Absatz 2 AlkStV).
3. Fügen Sie eine Betriebserklärung bei, die Herstellung, Be- oder Verarbeitung und Lagerung der Alkoholerzeugnisse im beantragten Steuerlager beschreibt.
4. Ergänzen Sie die Angaben zum Unternehmen, also Vertreter und deren Befugnisse, bereits erteilte verbrauchsteuerrechtliche Erlaubnisse, Verbrauchsteuernummern, EORI-Nummer, zuständiges Finanzamt, Steuernummer und Umsatzsteueridentifikationsnummer.
5. Warten Sie die Prüfung und die Besichtigung der Räume ab, denn die Erlaubnis wird erst danach erteilt und kann von einer Sicherheitsleistung abhängen.

Die Vordrucke stehen im Formular-Management-System der Bundesfinanzverwaltung und im Zoll-Portal bereit. Für die spätere Kommunikation mit dem Hauptzollamt ist ohnehin eine einmalige Registrierung im Zoll-Portal nötig, weshalb es sich lohnt, diesen Schritt früh zu erledigen. Wie lange die Bearbeitung dauert, hängt vom Hauptzollamt und von der Qualität der eingereichten Unterlagen ab, weshalb seriöse Zusagen zu einem Starttermin erst nach der Besichtigung möglich sind.

Die Sicherheitsleistung

Sind Anzeichen für eine Gefährdung der Steuer erkennbar, hängt die Erlaubnis von einer Sicherheit ab. Bemessen wird sie am Steuerwert der Menge reinen Alkohols, die voraussichtlich im Jahresdurchschnitt in 1,5 Monaten unvergällt in den freien Verkehr überführt wird, gerechnet nach dem Regelsatz von 1.303 Euro je Hektoliter reinen Alkohols (§ 5 Absatz 1 AlkStG, § 2 Absatz 1 AlkStG). Die Höhe legt das Hauptzollamt fest und überprüft sie regelmäßig (§ 7 AlkStV).

Ein Beispiel zur Größenordnung: Wer im Jahr 50.000 Liter reinen Alkohol in den deutschen Markt gibt, kommt auf einen Steuerwert von 651.500 Euro. Geteilt durch zwölf Monate und multipliziert mit 1,5 ergibt das eine Sicherheit von 81.437,50 Euro. Dieser Betrag ist gebundenes Kapital oder eine Bankbürgschaft mit laufender Avalprovision, und er wächst mit dem Absatz.

Die Sicherheit ist außerdem keine feste Größe. Sind Steuerbelange gefährdet, kann das Hauptzollamt eine Sicherheit bis zur Höhe des Steuerwerts des tatsächlichen Bestands im Steuerlager sowie bis zur Höhe der entstandenen, aber noch nicht entrichteten Steuer verlangen (§ 7 Absatz 2 AlkStV). Wer mit dünner Eigenkapitaldecke startet, sollte diesen Fall in der Finanzplanung vorsehen.

Was danach laufend zu tun ist

Mit der Erlaubnis beginnt die Pflichtenseite. Der Steuerlagerinhaber führt ein Belegheft und ein Lagerbuch nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck über alle Zugänge und Abgänge (§ 10 AlkStV). Einmal jährlich ist Bestand aufzunehmen und innerhalb eines Monats der Soll- und Istbestand anzumelden, einschließlich Stellungnahme zu Mengenabweichungen (§ 12 AlkStV). Monatlich kommt die Steueranmeldung bis zum zehnten Tag des Folgemonats hinzu (§ 19 Absatz 1 AlkStG).

Dazu kommt die Abwicklung jeder Beförderung unter Steueraussetzung (§§ 13 bis 16 AlkStG), also das Erstellen des elektronischen Verwaltungsdokuments beim Versand (§ 29 AlkStV) und die Eingangsmeldung beim Empfang (§ 33 AlkStV). Die Erlaubnis ist zu widerrufen, wenn die steuerliche Zuverlässigkeit entfällt oder eine angeforderte Sicherheit nicht geleistet wird, und sie kann widerrufen werden, wenn eine geleistete Sicherheit nicht mehr ausreicht (§ 5 Absatz 3 AlkStG). Der Apparat läuft also dauerhaft und nicht nur zum Start.

Der Vergleich im Überblick

Wann sich der eigene Antrag lohnt

Die Tabelle zeigt auch, warum die Entscheidung selten allein am Preis hängt. Beim eigenen Lager verschieben sich die Kosten von der Rechnung in die Bilanz und in die Personalplanung, und die Verantwortung für jede Buchung bleibt im Haus. Beim fremden Lager bleibt die Rechnung sichtbar, dafür trägt der Lagerhalter die Erlaubnis, die Sicherheit und das Risiko einer fehlerhaften Buchung.

Ein eigenes Lager rechnet sich, wenn Sie ohnehin eine Halle betreiben, genug Volumen für eine dauerhafte Auslastung haben und Personal beschäftigen, das Zollrecht sicher beherrscht. Der Vorteil liegt in der Unabhängigkeit und darin, dass die Stückkosten mit der Menge fallen. Der Preis dafür ist eine gebundene Sicherheit neben festen Personalkosten. Dazu kommt die persönliche Verantwortung für jede Buchung im Steuerlager.

Wann ein Dienstleister die bessere Wahl ist

Für Importeure mit schwankenden Mengen, für Markeninhaber ohne eigene Logistik und für den Markteintritt in Deutschland ist der Weg über ein fremdes Steuerlager meist der schnellere. Sie binden kein Kapital in einer Sicherheit und zahlen nur, was tatsächlich bewegt und gelagert wird. Welche Leistungen dazugehören, steht auf unserer Seite zum Steuerlager. Wenn Sie beide Wege gegenrechnen möchten, schreiben Sie uns, welche Mengen Sie im Jahr planen.

Stand: 21.09.2026. Dieser Beitrag ist keine Rechts- oder Steuerberatung.